推行全面預(yù)算提升企業(yè)管理水平
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摘要：全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工具，是企業(yè)對未來經(jīng)營計(jì)劃的總體安排。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，競爭的日益激烈，推行全面預(yù)算是十分必要的，它不僅有助于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，還可以提高企業(yè)的管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;企業(yè)管理水平;重要性
全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它不僅僅是財(cái)務(wù)或某個(gè)職能部門的管理，而是具有全員性、全方位、全程性特征的管理，是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各方面進(jìn)行預(yù)測，從而編制出一套預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，來反映企業(yè)未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，全面預(yù)算在統(tǒng)籌企業(yè)各種事項(xiàng)、提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)而提高管理水平方面發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的重要性
全面預(yù)算作為企業(yè)管理當(dāng)局對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的總體規(guī)劃，不僅能夠有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作，明確責(zé)任，而且有助于考核各部門的經(jīng)營業(yè)績，從而提高企業(yè)的整體管理水平。
(一)明確各部門的工作目標(biāo)和任務(wù)
全面預(yù)算的過程就是將企業(yè)的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過程，從而使各部門都明確自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。企業(yè)的總體目標(biāo)只有在各部門的共同努力之下才能得以實(shí)現(xiàn)，這樣就可避免各部門忽視企業(yè)總體利益，片面追求部門利益的現(xiàn)象。
(二)協(xié)調(diào)各部門的工作
預(yù)算的編制使各部門的經(jīng)理人員都了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。在努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的前提下，各部門便能夠自覺地調(diào)整好自己的工作，配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標(biāo)，同時(shí)部門之間也有了交換意見的基礎(chǔ)。
(三)控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
各部門在執(zhí)行任務(wù)過程中，要經(jīng)常將工作成果與預(yù)算相對比，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并分析查找原因，盡量使本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合預(yù)算的要求。因?yàn)轭A(yù)算是企業(yè)的整體戰(zhàn)略方案，一經(jīng)確定就具有執(zhí)行的權(quán)威性，對于沒有預(yù)算支持的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重考慮做出決策。
(四)考核各部門的業(yè)績
企業(yè)將定期按照預(yù)算的要求，對各部門的工作進(jìn)行考核，因?yàn)橹挥挟?dāng)所有部門都按照預(yù)算的要求完成自己的任務(wù)時(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。對各部門而言，完不成計(jì)劃會影響總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，超額完成計(jì)劃，同樣也可能造成積壓和浪費(fèi)而影響企業(yè)的整體利益。
二、企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題
全面預(yù)算作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工具，在幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制和考核績效方面發(fā)揮的作用越來越重要。然而，實(shí)際中由于企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)理解不夠深入以及缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，使得全面預(yù)算實(shí)施過程中存在不少問題。
(一)對全面預(yù)算的認(rèn)識不足
全面預(yù)算具有全員性，預(yù)算的具體編制應(yīng)當(dāng)采用自上而下、自下而上反復(fù)結(jié)合的形式。但是在企業(yè)中主要是管理層對全面預(yù)算的實(shí)施比較重視，大部分員工還不是很理解全面預(yù)算的內(nèi)涵，認(rèn)識較淺。員工把預(yù)算的實(shí)施看作是上級對下級下達(dá)的命令，認(rèn)為這是管理層的職責(zé)所在，與己無關(guān)，而且員工在某種程度上存在抵觸情緒。另外，企業(yè)對員工缺乏足夠的信任，把預(yù)算的具體編制限定在高級管理者之間，從而使得最了解企業(yè)實(shí)際情況的基層工作者被排除在外。這樣做出的預(yù)算沒有得到全員的積極參與，有可能是不合理的，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理只是流于形式，浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，不僅收不到顯著的成效，甚至可能與實(shí)際脫節(jié)，達(dá)不到預(yù)算管理的目標(biāo)，嚴(yán)重影響企業(yè)的管理水平，阻礙企業(yè)的成長發(fā)展。
(二)缺乏有效的全面預(yù)算組織
科學(xué)合理的全面預(yù)算組織是全面預(yù)算得以順利實(shí)施的重要保障，然而許多企業(yè)沒有建立行之有效的全面預(yù)算組織，只把預(yù)算管理看作是純財(cái)務(wù)行為，把預(yù)算的編制和控制交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。但是事實(shí)上，全面預(yù)算是集經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等于一體的綜合預(yù)算體系，包含了銷售、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等多方面內(nèi)容。而這些部門的基礎(chǔ)預(yù)算恰好是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總預(yù)算的信息來源，并非是財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成和獨(dú)立決定的。財(cái)務(wù)部門只是從財(cái)務(wù)的角度對其他各部門預(yù)算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算提供預(yù)算制定方法上的支持，并對各種預(yù)算進(jìn)行綜合分析。如果企業(yè)沒有一個(gè)科學(xué)的全面預(yù)算組織，不僅不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算應(yīng)有的效果還會給企業(yè)的管理帶來不好的影響，甚至降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
(三)全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性
全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略有著互動(dòng)的關(guān)系，企業(yè)戰(zhàn)略決定了全面預(yù)算，而企業(yè)通過全面預(yù)算的實(shí)施、反饋調(diào)整能夠使各部門產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)以保障企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可是目前許多企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)戰(zhàn)略在實(shí)施全面預(yù)算中的重要作用，甚至沒有制定具體的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)核心競爭力的培養(yǎng)和遠(yuǎn)景的預(yù)測往往也是止步不前的，在這樣的前提下實(shí)施全面預(yù)算很容易導(dǎo)致企業(yè)只看重短期經(jīng)營結(jié)果，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，最終使得短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃發(fā)生沖突，各期制定的預(yù)算指標(biāo)前后銜接不上，這樣的預(yù)算管理不僅沒有提高企業(yè)的管理水平，沒有提升企業(yè)的競爭力，某種程度上還會影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃處于十分被動(dòng)的地位。
(四)全面預(yù)算的控制和考核機(jī)制不健全
實(shí)施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，預(yù)算指標(biāo)的完成往往是業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。但是目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，這就導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行力度不夠。此外，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進(jìn)措施，每年預(yù)算執(zhí)行完畢，企業(yè)很少對全面預(yù)算的實(shí)施效果進(jìn)行系統(tǒng)分析與總結(jié)就匆忙地進(jìn)入下一年的預(yù)算執(zhí)行，結(jié)果生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費(fèi)用發(fā)生的隨意性等問題就會繼續(xù)存在，如此反復(fù)，就違背了全面預(yù)算管理的初衷，使得預(yù)算資料準(zhǔn)確性低，無法有效地為企業(yè)管理決策提供支持。這樣不健全的預(yù)算控制和考核機(jī)制對企業(yè)來說是無益的，管理人員也會失去信心。
三、加強(qiáng)全面預(yù)算的改進(jìn)措施
(一)加深對全面預(yù)算的認(rèn)識，強(qiáng)調(diào)全員參與
全面預(yù)算是企業(yè)建立自我約束、控制與發(fā)展的有效機(jī)制，能幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是一種全員的管理活動(dòng)，不僅是管理者的工作職責(zé)，還是廣大員工的責(zé)任所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳相關(guān)知識，樹立全員參與意識，在參與中互動(dòng)。只有動(dòng)員員工積極地獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，員工才會努力投入到預(yù)算的制定工作中來，使得預(yù)算工作得到進(jìn)一步重視，為預(yù)算管理的推進(jìn)提供了可靠的基礎(chǔ)，從而達(dá)到預(yù)算管理的良好效果。而且企業(yè)管理當(dāng)局與員工之間會因?yàn)檩^多的溝通了解減少信息的不對稱帶來的負(fù)面影響，有助于提高企業(yè)的管理水平。
(二)建立有效的全面預(yù)算組織
全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式，是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，要想充分發(fā)揮該系統(tǒng)的功能，使系統(tǒng)內(nèi)各要素協(xié)調(diào)配合，建立健全有效的全面預(yù)算組織是有必要的。企業(yè)可以成立由高級管理者領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確分工、落實(shí)預(yù)算的制定實(shí)施。預(yù)算管理委員會可以下設(shè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組來負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算事項(xiàng)的處理，還可以設(shè)置預(yù)算管理辦公室專門用于組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)各分、子公司的預(yù)算工作，該辦公室直接向預(yù)算管理委員會報(bào)告。全面預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還需要各職能部門的互相配合，因此這些預(yù)算組織機(jī)構(gòu)要吸收各部門中熟悉企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)范疇、財(cái)務(wù)、預(yù)算的專業(yè)人士，保證預(yù)算實(shí)施的順利有效。
(三)實(shí)現(xiàn)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算
全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，通過預(yù)算的實(shí)施、分析差距，企業(yè)能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競爭優(yōu)勢，步步為營，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)具體的戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定具體的戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的對接，更好地為企業(yè)管理決策服務(wù)。企業(yè)制定的戰(zhàn)略要具有指導(dǎo)性和可操作性，因?yàn)槠髽I(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算體制離不開戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要戰(zhàn)略提供支持。如果企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算脫節(jié)或者連接關(guān)系不清晰，很可能會造成企業(yè)只注重短期利益從而影響長遠(yuǎn)發(fā)展的局面，這在競爭日益緊張的市場經(jīng)濟(jì)條件下對企業(yè)的生存是很不利的。因此，企業(yè)管理者要明確責(zé)任，切實(shí)做好分工，協(xié)調(diào)各部門工作，調(diào)動(dòng)職工的積極性保證全面預(yù)算順利有效實(shí)施。
(四)建立健全的全面預(yù)算控制與考核機(jī)制
為了保障全面預(yù)算管理落實(shí)到位，達(dá)到應(yīng)有的效果，建立與之適應(yīng)的控制與考核機(jī)制是很有必要的。首先，在預(yù)算執(zhí)行完畢后企業(yè)應(yīng)該對實(shí)施的效果作系統(tǒng)的分析，對生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費(fèi)用發(fā)生的隨意性等問題提出改進(jìn)措施，避免這些不良現(xiàn)象的發(fā)生，提高預(yù)算資料的準(zhǔn)確性，為管理決策提供有力的支持。其次，合理的預(yù)算考核體系能夠有效地發(fā)揮預(yù)算的約束和激勵(lì)作用，增強(qiáng)員工積極參與的信心。該體系應(yīng)明確考核的部門、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)等事項(xiàng)，做到獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，體現(xiàn)客觀公正性、權(quán)威性。這種機(jī)制不僅將預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行了比較分析，發(fā)現(xiàn)了問題，改進(jìn)了工作，而且調(diào)動(dòng)了員工的積極性，從而提高了企業(yè)的管理水平，確保了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
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