2017常用給公司的管理建議書(shū)
導(dǎo)語(yǔ)：積極的人在每一次憂患中都看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)都看到某種憂患。下面是小編為大家整理的，管理建議書(shū)。更多相關(guān)信息請(qǐng)關(guān)注文書(shū)幫!
管理建議書(shū)【一】
重慶**公司：(下述1-2段為基本格式)
我們接受委托，對(duì)貴公司××年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū)，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷而提出的。由于我們主要從事的是對(duì)貴公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司的所有內(nèi)部控制，因此，本建議書(shū)中所提到的內(nèi)部控制缺陷，僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)貴公司內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。 在審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)貴公司的內(nèi)部控制作了適當(dāng)了解。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制在個(gè)別地方存在著重大缺陷，這些缺陷的存在有可能導(dǎo)致貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映不實(shí)或者發(fā)生其它不當(dāng)行為，而且不能在適當(dāng)?shù)腵期間被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。現(xiàn)將我們所發(fā)現(xiàn)的這些重大缺陷及其改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。 正文行文格式(本所按以下行文格式撰寫(xiě)報(bào)告正文)
1、股東會(huì)和董事會(huì)沒(méi)依法運(yùn)作
發(fā)現(xiàn)：
影響：
建議：
2、部門(mén)管理職責(zé)不清
發(fā)現(xiàn)：
影響：
建議：
行文格式可參考德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某管理建議書(shū)。查閱路徑： \\server\02 業(yè)務(wù)底稿\07 管理咨詢\05 管理建議書(shū)
(下述結(jié)尾及落款部分為基本格式)
對(duì)于上述內(nèi)部控制問(wèn)題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門(mén)或人員交換過(guò)意見(jiàn)，他們已確認(rèn)上述問(wèn)題屬實(shí)。
本管理建議書(shū)只提供給貴公司管理當(dāng)局。因貴公司使用不當(dāng)造成的后果，與本所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。
重慶XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
XX 二○○X年X月X日
(以下為正文部分的參考內(nèi)容)
A、撰寫(xiě)層次和格式：
管理建議書(shū)正文應(yīng)當(dāng)圍繞以下三個(gè)層次和格式來(lái)撰寫(xiě)：
①發(fā)現(xiàn)。描述在哪些方面存在缺陷，這些缺陷是內(nèi)部控制沒(méi)有建立健全，或者是建立了但沒(méi)有執(zhí)行：具體事例有哪些。
②影響。描述不符合什么規(guī)定，可能帶來(lái)哪些問(wèn)題，或者可能造成什么后果。
③建議。應(yīng)該怎樣做，如何改進(jìn)，可以采取哪些措施。
B、撰寫(xiě)方面：
管理建議書(shū)不同于專(zhuān)項(xiàng)咨詢報(bào)告，不要求面面俱到，而只是對(duì)我們所關(guān)注到的一些重大問(wèn)題提出建議。下面列舉了若干方面的內(nèi)控問(wèn)題，審計(jì)人員在具體撰寫(xiě)時(shí)，應(yīng)根據(jù)掌握的具體情況，合理把握應(yīng)當(dāng)撰寫(xiě)的方面。
舉例：
一、控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
1、股東會(huì)和董事會(huì)沒(méi)依法運(yùn)作(含行文格式)
發(fā)現(xiàn)：
影響：
建議：
2、管理控制方法上(以下部分無(wú)行文格式，在實(shí)際撰寫(xiě)時(shí)，按前面的行文格式執(zhí)行)
可能存在問(wèn)題：無(wú)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、沒(méi)有嚴(yán)格的考核措施、考核措施不兌現(xiàn)。
3、部門(mén)管理方面
可能存在問(wèn)題：部門(mén)管理授權(quán)不當(dāng)、部門(mén)管理職責(zé)不清、部門(mén)管理不嚴(yán)。
4、人事政策方面
可能存在問(wèn)題：?jiǎn)T工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考核和晉升等的政策或程序不當(dāng)。
5、內(nèi)部審計(jì)方面
可能存在問(wèn)題：無(wú)專(zhuān)職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員;無(wú)專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃;內(nèi)審部門(mén)職責(zé)不清;內(nèi)審工作不到位等。
二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
(一)會(huì)計(jì)核算方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
1、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置方面
可能存在問(wèn)題：設(shè)置欠妥，不完整，不符合規(guī)范要求。
2、會(huì)計(jì)憑證方面
可能存在問(wèn)題：不完整，不符合要求。
3、票據(jù)傳遞方面
可能存在問(wèn)題：不規(guī)范、不科學(xué)。
(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存在問(wèn)題及改進(jìn)建議
1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面
可能存在問(wèn)題：不健全。
2、會(huì)計(jì)人員職責(zé)或分工方面
可能存在問(wèn)題：職責(zé)不明或分工不當(dāng)。
3、會(huì)計(jì)稽核方面
可能存在問(wèn)題：有明無(wú)實(shí)、存在遺漏。
三、控制程序方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
控制程序分為五個(gè)控制點(diǎn)：交易授權(quán)、責(zé)任劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用以及獨(dú)立稽核。在撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)控制方面在這些控制點(diǎn)上可能出現(xiàn)的問(wèn)題。
(一)財(cái)產(chǎn)管理方面存在問(wèn)題及改進(jìn)建議
1、現(xiàn)金管理方面
可能存在問(wèn)題：未設(shè)置專(zhuān)職出納，或者繞開(kāi)出納支付現(xiàn)金或坐支現(xiàn)金;出納職責(zé)不清;未定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，或盤(pán)點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)等。
2、銀行存款管理方面
可能存在問(wèn)題：沒(méi)定期核對(duì)銀行賬實(shí);沒(méi)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行清理和專(zhuān)門(mén)管理;未要求銀行在對(duì)賬單上加蓋印章;銀行存款印鑒章管理方式不當(dāng)?shù)取?/p>
3、存貨管理方面
可能存在問(wèn)題：采購(gòu)失控;購(gòu)進(jìn)存貨入賬時(shí)，驗(yàn)收手續(xù)不全，或者購(gòu)進(jìn)發(fā)票沒(méi)有與驗(yàn)收手續(xù)一一抽對(duì);未定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，或走形式;存貨永續(xù)盤(pán)存記錄沒(méi)有或者不健全;存貨收發(fā)控制不當(dāng);存貨積壓、變值等沒(méi)得到及時(shí)處理等。
4、固定資產(chǎn)管理方面
可能存在問(wèn)題：固定資產(chǎn)管理制度不健全;固定資產(chǎn)價(jià)值確定不及時(shí)，無(wú)驗(yàn)收手續(xù);沒(méi)定期盤(pán)點(diǎn)等。
5、長(zhǎng)期投資方面
可能存在問(wèn)題：不關(guān)心被投資方的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否經(jīng)過(guò)審計(jì);對(duì)外投資未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn);事前未作可行性研究;沒(méi)對(duì)被投資單位予以適當(dāng)?shù)目刂坪捅O(jiān)督等。
(二)費(fèi)用開(kāi)支方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
1、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃方面
可能存在問(wèn)題：無(wú)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，計(jì)劃沒(méi)落到實(shí)。
2、費(fèi)用開(kāi)支審批方面
可能存在問(wèn)題：沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批;審批不及時(shí);權(quán)限劃分不當(dāng)。
3、費(fèi)用開(kāi)支范圍方面
可能存在問(wèn)題：個(gè)別地方的開(kāi)支過(guò)度。
(三)融資方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
1、借款規(guī)模方面
可能存在問(wèn)題：規(guī)模過(guò)大，超過(guò)企業(yè)償付能力。
2、本息償付方面
可能存在問(wèn)題：不按期付清本息。
管理建議書(shū)【二】
股份有限公司管理當(dāng)局：
我們?cè)趯徲?jì) 貴公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程中，調(diào)查研究了 貴公司與年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。由于建立、健全內(nèi)部控制是 貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì) 貴公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而不是對(duì)內(nèi)部控制整體表示意見(jiàn)和提供保證。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)——管理建議書(shū)》，我們僅就審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，可能對(duì) 貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料產(chǎn)生不利影響的重大內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議。
我們?cè)谘芯颗c評(píng)價(jià) 貴公司內(nèi)部控制制度的健全性及執(zhí)行的有效性過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況，我們認(rèn)為，這些情況的存在有可能對(duì) 貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映不實(shí)或產(chǎn)生不正當(dāng)行為，而且不能在適當(dāng)?shù)钠陂g被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，我們就這些問(wèn)題提出以下建議：
一、貴公司在內(nèi)部控制的銷(xiāo)售與收款循環(huán)中存在設(shè)計(jì)上缺陷：
1、對(duì)賒銷(xiāo)行為缺少授權(quán)審批環(huán)節(jié)。 銷(xiāo)售人員在不了解購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況和資信能力的情況下，決定賒銷(xiāo)行為。這種內(nèi)部控制的缺陷使? 貴公司本年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和速動(dòng)比率比上年有較大降低，速動(dòng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)的流動(dòng)性變差，公司又提前負(fù)擔(dān)了稅款。
建議增加一個(gè)部門(mén)或由現(xiàn)有部門(mén)增加對(duì)賒銷(xiāo)的審批職能，即在對(duì)賒銷(xiāo)單位決定賒銷(xiāo)前，對(duì)其償債能力進(jìn)行分析，對(duì)償債能力強(qiáng)、信譽(yù)好的單位給予賒銷(xiāo)，減少發(fā)生壞賬的可能性，避免給公司造成損失;建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。
2、對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收力度不足
應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款通過(guò)法律程序予以解決。
3、缺乏銷(xiāo)售退回管理制度
建議建立銷(xiāo)售退回管理制度，銷(xiāo)售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明;倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。
4、銷(xiāo)售合同評(píng)審流于形式，未能形成完整的資料
建議合同評(píng)審要形成完整的書(shū)面資料，并裝訂成冊(cè)，形成檔案。
5、銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)相關(guān)資料不全，并缺乏必要的核對(duì)工作
建議在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、
運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。
6、銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)貨后未能及時(shí)收集客戶的驗(yàn)收合格證明并形成檔案
建議銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)貨后，要及時(shí)取得有客戶簽章的對(duì)所發(fā)車(chē)輛的驗(yàn)收合格證明，以明確合同雙方責(zé)任，避免質(zhì)量糾紛。
二、采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度未能得到有效執(zhí)行，采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄登記制度不完整。
建議充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。
建議應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的'記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單(或采購(gòu)合同)、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。
三、生產(chǎn)管理的內(nèi)控制度未能得到有效的執(zhí)行，生產(chǎn)記錄登記不完整，生產(chǎn)車(chē)間對(duì)限額材料的使用情況缺乏有效控制，對(duì)呆滯、積壓的存貨未能及時(shí)、有效的處理。
建議強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)“6S”管理的落實(shí)，強(qiáng)化生產(chǎn)部門(mén)與銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門(mén)的對(duì)賬工作，完善生產(chǎn)控制記錄，明確責(zé)任。
建議加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)呆滯、積壓存貨的處理，盤(pán)活存量資產(chǎn)。
四、開(kāi)戶銀行之間資金劃轉(zhuǎn)的內(nèi)控制度未能得到有效的執(zhí)行，不同開(kāi)戶行之間資金的轉(zhuǎn)移缺乏相關(guān)人員的授權(quán)簽批手續(xù)。
建議加強(qiáng)對(duì)銀行開(kāi)戶及不同行之間資金轉(zhuǎn)移的內(nèi)控管理，建立授權(quán)簽批機(jī)制，完善審批手續(xù)，保障資金的安全。
以上不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，本管理建議書(shū)不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見(jiàn)，也不能解除貴公司建立、健全內(nèi)部控制制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
我們出具的管理建議書(shū)只是向 貴公司的管理階層、董事會(huì)和股東大會(huì)提供。貴公司因使用不當(dāng)造成的后果，由 貴公司負(fù)責(zé)。
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