企業加強內部控制有效性的方法與對策論文
上市公司向市場提供的財務報告是社會公眾獲得會計信息的重要來源之一，對投資者、債權人的投資經營活動起著至關重要的作用。內部控制的完善和有效，可以極大地提高財務報告質量的可靠性，為社會公眾的投資和經營活動降低風險，因此可看作是一種控制風險的機制。筆者就企業加強內部控制有效性的方法與對策談幾點建議。
1.我國企業目前普遍存在的內部控制系統的問題
(1)未建立內部控制制度或已建立內部控制制度但還不夠完善。未建立內部控制制度的情況多出現在由母公司成立并100%控投的子公司中，子公司往往以執行母公司的內部控制制度代替公司自身的內部控制建設，沒有考慮母公司的制度是否與公司自身的業務特點相適應。已建立內部控制制度但還不夠完善的情況主要體現在以下兩方面：一是內部控制制度建設比較完善，但內部控制制度與企業的生產實際情況有很大差別，致使無法落實內部控制制度;二是建立了內部控制制度，但制度還不完善，無法涵蓋公司所有的重大經濟活動。
(2)領導對內部控制建設不重視或權力過于集中。企業內部控制建設與執行的好壞更多地取決于公司領導的重視程度，若領導不重視企業的內部控制建設，就會導致企業在制度執行中出現偏差時無法得到及時糾正;如果企業領導的權力過于集中，就可能出現企業領導權力凌駕于企業的內部控制之上的情況，使內部控制形同虛設。
(3)內部控制的獨立性和權威性薄弱。我國企業內部控制機構的設置基本上都沿用行政模式，內部控制機構中的審計部門與財務部門及其他職能部門平級，甚至隸屬于財務部門，也有的由會計部門高層領導直接管理。地位的限制及附屬作用導致該部門不能充分發揮作用。
2.對加強企業內部控制有效性的建議
(1)優化控制環境。主要包括：一是企業在選用人員時，要考慮員工是否具備完成指定工作的知識和技能、是否了解企業的規章制度及工作流程、是否具備誠信和正確的道德價值觀念以及是否具有較強的工作責任心和積極的工作態度。二是企業管理層應高度重視并積極參與內部控制建設。管理層作為企業的核心力量，其對內部控制的態度直接關系到企業內部控制環境的優劣。
三是建立適當的組織結構及責與權的分配。在企業的組織結構框架體系中，應減少縱向層級的數量，避免管理層次過多導致的效率低下，并明確橫向部門及員工之間的職責與權限，避免責任不清導致的問題推諉。四是建立適合的內部控制制度。內部控制制度的建立要適合企業自身的經營環境、經營戰略。在同一企業的不同時期，企業的內部控制制度應隨經營環境及經營戰略的變化適時做出調整。
(2)規范內部控制過程。主要包括：①建立適當的風險識別機制。對于外部風險，企業要能根據外部環境的變化及時識別影響企業經營的重大風險，并根據風險類型及時調整經營戰略。對于內部風險，企業應在流程設計中建立嚴密的監控體系，形成橫向或縱向的監督，在日常經營活動中防范風險。企業還可設專門機構對企業的風險加以控制。②加強信息系統控制。企業應重視信息系統的管理工作：數據的錄入、加工、傳遞、維護要經適當授權，確保數據的真實性和可靠性;數據的保存要建立備份，并在可能的情況下用紙質保存;加強網絡的安全性，對安全性要求高的數據要做到專網專機。③建立順暢的溝通渠道。
溝通方式分為口頭溝通、書面溝通和網絡形式的信息溝通。企業應根據不同情況選擇適合的溝通方式，對溝通中發現的問題要及時報告并加以解決。④加強內部控制活動。業務辦理要嚴格按照既定流程及權限進行，避免玩忽職守、越權審批，對重大事項及非常規事項要實行特別審批;注意不相容職務相互分離，對業務要有監管及稽核環節，防止錯誤或舞弊的發生;及時記錄資產的增減情況，并設專人保管資產，定期進行記錄與實物的核對;信息系統的開發、獲得與實物操作相適應，確保信息系統應用的有效性和效率性;嚴格控制信息系統的接觸或訪問權限，確保信息系統的安全性，防止信息在未經授權的情況下被使用、披露、修改、損壞或丟失;定期分析預算數據與實際數據、財務數據與經營數據、內部數據與外部信息的差異或關系，識別影響企業實現目標的因素。
(3)形成有效的內部監督。監督分為兩個層次，一是在日常業務執行中進行的實時監督，二是所設專門機構進行的監督。企業應定期進行員工培訓，使員工熟悉企業的規章制度、業務流程，并要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行。同時，領導應高度重視業務中執行的偏差，并設立相關獎懲機制。另外，監督也要考慮成本效益原則，應抓住關鍵環節，增強針對性。對于內部設立的專門機構所進行的監督要確保所設立內部審計機構的權威性及獨立性。■(作者單位：中國雙維投資公司)
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