關于我國企業實施全面預算管理的探究
摘 要：本文闡述了全面預算管理的概念和意義，分析了我國企業實施全面預算管理的現狀，從而對我國企業完善和實施全面預算管理進行了一定的探討，提出應如何實施全面預算管理，從而提升企業全面預算管理水平。
關鍵詞： 全面預算;全面預算管理;預算管理現狀;預算管理探討
引言
全面預算管理是我國跨入21世紀以來一些企業普遍推行的企業管理方法之一。它是按照企業制定的發展目標，層層分解、下達于企業內部各級部門和責任中心，以預算、控制、評價等內容建立的一套系統的、完整的、科學的數據處理系統。全面預算管理在企業中推行，不僅在一定程度上防范風險，還進一步加強部門間的合作與交流，因而越加受到各類企業的高度重視。本文對全面預算管理的概念及意義進行了必要的闡述和我國企業實施全面預算管理的現狀進行了分析，從而對我國企業完善和實施全面預算管理進行了一定的探討，提出應如何實施全面預算管理，從而提升企業全面預算管理水平。
1 全面預算管理的概念及意義
1.1 全面預算管理的概念 全面預算管理是企業預算實施的集計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統預算管理過程。全員預算管理強調的是企業所有人員的全體參與，而非僅僅是財務人員、經理人員的責任;全過程預算管理強調的是過程控制和結果控制的均衡性;全方位預算管理是指公司一切生產經營管理活動必須全部納入到預算管理，包括銷售、研發、采購生產、財務行政、人力資源等，強調的是預算管理的整體性概念。同時，認為企業所有各部門的主管人員普遍都有機會參與預算管理的決策，是建立有效預算的基本條件。
1.2 企業實施全面預算管理的意義 企業實施全面預算管理首先有利于企業資源的整合，全面預算把企業各方面工作納入統一計劃之中，通過編制全面預算，將企業戰略規劃和長期經營計劃分解到各個部門和責任中心，使各個部門和責任中心的經營目標與企業的最終目標相一致。通過預算的編制，許多潛在的困難能盡可能地事先預見，從而防患于未然，幫助企業改善未來的經營狀況，降低經營風險。其次有利于市場經濟下對企業績效考核。全面預算管理為公司評價業績提供了標準，預算代表著各責任中心對其上級所做的一項承諾，構成了評估實際業績的基礎，也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象。表述清晰的預算目標，可以使員工清楚了解公司的希望，保持高昂的戰斗力，努力實現預算目標。最后有利于加強各部門之間相互溝通和協調。全面預算管理能夠協調企業各責任中心的行動，并保證行動一致性，將企業的目標、機會和業務計劃向不同責任中心的負責人傳達，并確保企業整體及所屬每一部門的目標和計劃均能圓滿完成。并且它便于各部門之間的協調，可以避免由于責任不清造成相互推諉事件的發生，通過實施全面預算管理可以促使各責任中心不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及公司總體之間方方面面的關系。
2 我國企業實施全面預算管理的現狀分析
2.1 我國企業實施全面預算管理的現狀 目前國內部分企業存在著戰略混亂盲目、組織結構和管理機制僵化、管理基礎薄弱等諸多問題，制約了企業的市場競爭力。這些問題在各個行業和各類企業以不同形式表現出來。在戰略管理方面國內企業的主要表現就是盲目多元化，從表面上看，多元化可以讓企業快速成長起來，可以增強抵抗風險和分散風險的能力，然而，與其所帶來的利好一樣，在企業內外環境復雜多變的競爭格局下，多元化經營的同時也蘊藏著很多風險，如何規避多元化經營的風險，是企業制定戰略目標時必須考慮的問題。在組織結構和管理機制上存在的主要弊病是未能根據企業自身的需要建構合理的組織結構，往往流程繁冗，效率低下;或者雖然內部設置了各個機構部門，也形成了相應的管理流程與制度，但是在實際執行中往往以管理者的一己之見作為行動方向或制度執行不力和不嚴，使組織運行流于形式難于起到應有的作用，從而削弱了管理的效力。
2.2 我國企業實施全面預算管理存在的主要問題
2.2.1 企業實施全面預算管理的目標不明確 企業實行全面預算管理的目標不明確，缺乏戰略導向性。沒有在企業戰略的環境下做預算管理，不可避免地會只重視短期行為，而忽略長期目標，不可避免地出現經營者在任期突擊利潤現象。
2.2.2 企業全面預算管理缺乏組織體系保障 全面預算一般應建立最高管理機構-預算管理委員會，在企業法定代表人或董事會領導下工作。而我國大多數企業沒有預算管理委員會，私營企業表現的最明顯。預算的編制和執行由財務部門負責，這不僅降低了預算的權威性，影響了預算的執行，也降低了預算的獨立性。另外，在預算管理機構的組成上應增加銷售部門的人員，這樣才能使預算與瞬息萬變的市場相適應。 2.2.3 盲目模仿其它企業預算管理模式 隨著我國企業的“全面預算管理熱”，以成本為導向的預算管理模式、以銷售為導向的預算管理模式、以現金流量為導向的預算管理模式也相繼出現。紛紛效仿山東華樂集團的以目標利潤為導向的預算管理模式。不可否認，其具有一定的借鑒意義。但是，采用適合自身特點和發展階段的預算管理模式才是企業的正確選擇。
2.2.4 缺乏有效的考評機制和激勵配套措施 許多企業在預算管理過程中表現為全面預算管理沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，或者考評體系未能與預算管理體系有效掛鉤，弱化了預算的控制作用，這樣就無法實現全面預算管理的激勵作用。
3 我國企業完善全面預算管理的主要方面
3.1 設置完善的全面預算組織架構 預算部門主要由預算管理委員會和預算管理部等部門組成，預算管理委員會是整個預算體系的核心，并居于領導地位，作為公司預算管理的最高一層的決策機構，預算管理的規劃，部署，實施和決策都需要由預算管理委員會來進行，預算管理委員會通過權衡各方的利弊，保證公司獲益的最大化;能夠使公司和責任中心不斷的鞏固關系，加強合作，消除本位主義的存在;能夠加強專業化管理，推進預算管理標準化進程;能夠提高預算管理方案整合與系統整合能力，提高管理效率。預算管理委員會下設計劃或預算管理部門，通常與財務部合署辦公，主要是處理與預算相關的日常管理事務，并對各部門提供的預算草案進行必要的初步審查、協調與綜合平衡，是預算管理的日常管理機構，負責公司全面預算的組織管理工作。同時還應該設置相應預算考核機構，主要負責對各責任中心的預算執行結果，特別是對主要預算目標的預算執行結果進行評價，并確定適合的指標對各執行機構的預算主要目標和管理的結果進行業績評定，通常與業績考評掛鉤，是績效考評中的重要內容。
3.2 構建完善的全面預算管理流程 在預算編制方面，首先關注企業應編制哪些預算。完善的預算編制程序應該按照財政部頒布的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中要求，采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，具體按下達目標、編制上報、審查平衡、預算審批和下達執行步驟實施。
在預算執行和控制方面，首先要建立嚴格的授權審批制度，明確企業各級領導的審批權限和范圍，分工負責，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算執行的責任;其次要把預算控制的責任落實到最底層，各項預算指標下達后，各部門和責任中心對自身的預算指標負責，要采取必要的方法來控制預算;最后要建立預算的預警系統，減少企業不必要的損失。
在報告和分析方面，要形成企業的預算報告和分析制度，在一定程度上彌補了企業在實際工作中單純根據預算額度決定是否支出的漏洞。
在預算調整方面，為了保證預算管理的權威性，必須嚴格按照程序調整預算。企業要規定預算調整的審批權限，在預算執行出現偏差時，應該定期調整預算。
3.3 建立完善的全面預算考核指標 “凡事預則立，不預則廢”，預算指標一經確定，主要是看各部門和責任中心怎么執行，首先要加強考核工作。其次，要制定全面完整的考核指標。
3.4 實行合理的全面預算評價激勵 預算一定要和績效評價緊密相關，才能保障預算作用得到充分發揮。
內部績效考核時，可以引入內部績效審計。通過企業內部審計的診斷職能能夠幫助企業判斷預算的規劃和動態控制功能，以便改進預算管理功能，進而改進企業的內部控制;能夠幫助企業清晰了解其預算執行和完成情況，發現問題，解決運營中的瓶頸問題;同時能夠通過審計的監督職能，監督企業預算的執行，強化預算的執行力，達成預算目標等。
4 信息化時代下將全面預算管理與ERP有機結合
全面預算管理的有效實施必須借助現代信息化工具。目前企業的信息化一般是以財務信息化為龍頭，從會計電算化的應用到ERP財務管理信息系統的實施等，使會計核算、財務管理與業務管理有機結合，而后再通過其它應用的實施，逐步實現整個企業的管理信息化。現在許多企業的全面預算仍然停留在運用傳統信息手段管理的層面上，而傳統信息手段存在著管理任務、預算控制、分析和考核上的缺陷，已不能適應全面預算管理系統化和信息化管理目標的要求。基于ERP的數據架構和管理思想，能實現ERP與全面預算管理的融合，保證企業全面預算管理的有效實施。ERP是建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。
基于ERP的預算管理信息系統，在預算管理的基礎上，將信息技術與預算管理結合，實現企業生產經營各層次信息的有機集成，實現預算的實時傳遞、反饋、動態調整與控制，體現對生產經營全過程的資源消耗進行有效配置的思想，事先計劃與過程控制的思想，并最終實現系統運行集成化、業務流程合理化、績效監控動態化、管理改善持續化的目標。企業的預算確定后，在執行過程中，為了保證預算的科學性和適用性，對因經營管理和經營環境等因素的變化而需要調整時，必須建立合理的預算調節機制，預算的調整要嚴格其權限與流程，依照相應的規程審批，通過ERP預算管理信息系統規范企業預算調整的審批權限與流程，增大預算的彈性空間，在保證預算的剛性的基礎上，實時傳遞調整信息，實現預算的動態控制。同時全面預算管理信息系統設計從預算管理流程上，也實現了模型化的多循環編制流程。
綜上所述，全面預算管理是一項系統工程，涵蓋企業生產、經營、管理和基本建設的各個環節，是實現企業戰略目標的有效手段。隨著中國經濟的不斷發展，企業經營管理的不斷成熟，全面預算管理在企業中的應用，不能僅僅只停留在傳統的預算編制、費用控制、事后分析等靜態管理上，而應與時俱進，充分利用現代化信息管理手段，以企業資源優化、產能優化為中心，實現預算的動態管理，保證企業全面預算管理的有效實施，更好地發揮全面預算管理的作用。
參考文獻：
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