分公司與子公司有什么區(qū)別
我們進(jìn)入公司后，發(fā)現(xiàn)公司旗下還會(huì)有子公司和分公司的區(qū)別，它們之間到底有什么區(qū)別呢?下面小編為你解答!
一、分公司和子公司的定義
1、分公司是指一個(gè)公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，公司在其住所以外設(shè)立的以自己的名義從事活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。雖有公司字樣但并非真正意義上的公司，無(wú)自己的章程，公司名稱只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。
2、子公司是指一定數(shù)額的股份被另一公司控制或依照協(xié)議被另一公司實(shí)際控制、支配的公司。子公司擁有自己所有的財(cái)產(chǎn)，自己的公司名稱、章程和董事會(huì)，以自己的名義開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、從事各類民事活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果和責(zé)任。
二、分公司和子公司的區(qū)別在哪里
1、設(shè)立方式不同
子公司一般是由包括公司在內(nèi)的兩個(gè)以上股東按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立，注冊(cè)應(yīng)當(dāng)符合《公司法》對(duì)設(shè)立條件及投資方式的規(guī)定，并到工商部門領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，子公司的名稱最后一般是有限責(zé)任公司或股份有限公司。
公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，一般是由總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど虣C(jī)關(guān)提出設(shè)立申請(qǐng)，領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，分公司的名稱最后都是分公司。
2、法律地位不同
子公司具有法人資格，擁有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu)，對(duì)外以自己的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并可以在其自身經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)獨(dú)立開展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)、從事各類民事活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果和責(zé)任。但涉及公司利益的重大決策或重大人事安排，仍須由母公司決定。
分公司是由總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど滩块T提請(qǐng)?jiān)O(shè)立的，其屬于總公司的分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格，無(wú)獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu)，雖可以獨(dú)立開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，但必須以總公司分支機(jī)構(gòu)的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且只能在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。
3、受控制方式不同
母公司對(duì)子公司一般不直接控制，多采用間接控制方式，即通過(guò)做出投資決策以及任免子公司董事會(huì)成員來(lái)影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
分公司則不然，其財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人事受總公司直接控制，并只能在總公司的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
4、承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方式不同
子公司具有法人資格，其以自身全部財(cái)產(chǎn)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
分公司不僅無(wú)獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，且在財(cái)務(wù)上須與總公司統(tǒng)一核算，分公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的債務(wù)，總公司必須以其全部財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)清償責(zé)任。
5、訴訟中的法律效果不同
我國(guó)法人制度的基本精神是法人僅以其自身財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任，因子公司是獨(dú)立法人，故子公司只須以其自身資產(chǎn)為限承擔(dān)民事責(zé)任，除出資人(即子公司的各股東)出資不實(shí)或出資后抽逃資金外，無(wú)法清償?shù)牟糠殖鲑Y人無(wú)須另行承擔(dān)。
分公司不是獨(dú)立法人，業(yè)務(wù)開展過(guò)程中出現(xiàn)不能履行債務(wù)的情形時(shí)，債權(quán)人可以要求總公司承擔(dān)清償義務(wù)，在訴訟中可直接以總公司為被告要求其承擔(dān)責(zé)任。
6、工商登記方式和名稱不同。
子公司在工商部門領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》;分公司則領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
企業(yè)的名稱上，也有很大不同。
子公司的名稱最后都是“××公司”;分公司的名稱最后都是“××公司××分公司”。
7、產(chǎn)品包裝標(biāo)注不同。
1、子公司在產(chǎn)品外包裝上必須標(biāo)注自己的名稱和住所。
2、分公司可以標(biāo)注自己的名稱、住所，也可以同時(shí)標(biāo)注總公司的名稱、住所，還可以只標(biāo)注總公司的名稱、住所。
三、設(shè)立子公司是好，還是壞？
設(shè)立子公司的好處
(一)對(duì)母公司而言
1、子公司能獨(dú)立完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，虧損不會(huì)與母公司利潤(rùn)相抵;
2、企業(yè)集團(tuán)設(shè)立子公司，可以使集團(tuán)公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略中需重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)領(lǐng)域得到長(zhǎng)足發(fā)展，使整個(gè)集團(tuán)在這些領(lǐng)域得以做強(qiáng)做大，從而強(qiáng)化集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力;
3、同時(shí)通過(guò)確立子公司的獨(dú)立法人地位，可以將子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有效地限制在一定范圍以內(nèi)，集團(tuán)公司只在出資范圍內(nèi)對(duì)其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因?yàn)樽庸驹诘д`而遭受更多損失，更不會(huì)侵害到集團(tuán)公司其他業(yè)務(wù)部門和其他子公司的利益;
4、另一方面，子公司通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)的努力，在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域中形成商譽(yù)、品牌等無(wú)形資產(chǎn)，有助于提升企業(yè)集團(tuán)的整體形象。
(二)對(duì)子公司而言
經(jīng)營(yíng)管理方面
1、在東道國(guó)同樣只負(fù)有有限的債務(wù)責(zé)任(有時(shí)需要母公司擔(dān)保);
2、經(jīng)濟(jì)上比較獨(dú)立，財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于母公司。
子公司向母公司報(bào)告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面;
3、因?yàn)榻?jīng)濟(jì)地位和法律地位的獨(dú)立性，子公司不會(huì)受母公司因法律、經(jīng)濟(jì)或者投資者投資戰(zhàn)略考慮等因素被注銷或者解散的直接影響;
4、經(jīng)營(yíng)管理獨(dú)立，母公司對(duì)其影響僅限于大股東對(duì)公司本身的影響。
稅收方面
1、子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行。
子公司可享受東道國(guó)給其居民公司提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
子公司是獨(dú)立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策;
2、東道國(guó)運(yùn)用稅率低于居住國(guó)時(shí)，子公司的累積利潤(rùn)可得到遞延納稅的好處;
3、子公司利潤(rùn)匯回母公司要比分公司靈活的多，這等于母公司的投資所得、資本利得可以持留在子公司，或者可經(jīng)選擇稅負(fù)較輕的時(shí)候匯回，得到額外的稅收利益;
4、許多國(guó)家對(duì)子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預(yù)提稅。
設(shè)立子公司的壞處
1、在外地創(chuàng)辦獨(dú)立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復(fù)雜，開辦費(fèi)用也較大;
2、要求比較高，設(shè)立子公司應(yīng)符合《公司法》和《條例》規(guī)定的條件和程序。
只有國(guó)家授權(quán)投資的公司可投資設(shè)立全資子公司(即國(guó)有獨(dú)資的子)其他公司只能設(shè)立有限責(zé)任公司或股份有限公司形式的控股子公司;
3、公司初期設(shè)立子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大;
4、子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，需要獨(dú)立繳納所得稅，承擔(dān)的稅務(wù)水平相對(duì)比較高;
5、公司向其他有限責(zé)任公司、股份公司投資的，公司章程對(duì)投資或者擔(dān)保的總額及單項(xiàng)投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過(guò)規(guī)定的限額。
四、總公司在分公司訴訟中的地位
1、不是共同訴訟主體
根據(jù)民事訴訟法共同訴訟的規(guī)定，純粹屬于訴訟主體合并的共同訴訟是必要的共同訴訟，而必要的共同訴訟的共同訴訟人是享有連帶債權(quán)和承擔(dān)連帶債務(wù)責(zé)任的民事主體。
《公司法》、《商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定總公司承擔(dān)的責(zé)任并非連帶責(zé)任，而是自己責(zé)任。
所以，總公司與分公司不能作為共同訴訟主體。
依《民事訴訟法》第49條和《民訴意見》第40條，依法設(shè)立的分公司可以作為民事訴訟的當(dāng)事人，具有訴訟資格，另外分公司也具有獨(dú)立的締約能力。
2、總公司不宜承擔(dān)連帶責(zé)任
有人認(rèn)為，總公司是否承擔(dān)連帶責(zé)任需要考查分公司的償債能力，但這在法律程序還是實(shí)體上都是站不住腳的，理由如下:
首先，根據(jù)我國(guó)民事訴訟法規(guī)定，立案審查并不審查被告償債能力;
其次，進(jìn)入案件實(shí)體審理階段，分公司作為被告的償債能力并不在法院審理范圍之內(nèi);
最后，分公司債務(wù)由總公司承擔(dān)已由公司法等法律明確規(guī)定，債權(quán)人利益并不因未追加總公司做被告而受有損害。
另一方面，如果總公司與分公司作為共同訴訟主體必然是連帶責(zé)任，而根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，總公司對(duì)于分公司并非承擔(dān)連帶責(zé)任，而是自己責(zé)任。
而且，若分公司所涉訴訟均需以總公司作為共同原告或共同被告，總公司對(duì)于分公司之事事必躬親，無(wú)形中將公司法對(duì)于分公司設(shè)置的便捷性滌除。
需要說(shuō)明的是，關(guān)于《擔(dān)保法司法解釋》中對(duì)于在擔(dān)保合同糾紛中追加總公司的規(guī)定，該法的規(guī)定是對(duì)于追加總公司的特別規(guī)定，恰恰印證了如無(wú)法律特別規(guī)定，不應(yīng)追加總公司作為當(dāng)事人。
另外，結(jié)合《擔(dān)保法司法解釋》第十七條，對(duì)于分公司提供的保證，法律要求總公司書面授權(quán)，否則保證合同無(wú)效。
據(jù)此，對(duì)于該法第一百二十四條的規(guī)定，可理解為追加總公司作為共同被告是為了查明保證所涉及的有無(wú)書面授權(quán)以及授權(quán)范圍。
五、分公司和子公司在企業(yè)所得稅上差異較大
分公司：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
子公司：屬于獨(dú)立核算獨(dú)立申報(bào)。
舉個(gè)例子，老王有兩家公司，一家去年賺了100萬(wàn)，一家虧了100萬(wàn)。
那么，如果這兩家公司是母公司和子公司關(guān)系，那么兩家公司就各交各的，按照小微企業(yè)當(dāng)前政策，賺了100萬(wàn)那就得交2.5%的企業(yè)所得稅，2.5萬(wàn)。而如果兩家公司是總公司和分公司的關(guān)系，那么兩者一匯總，盈虧互抵，就不用交企業(yè)所得稅了。
分公司和子公司有一定區(qū)別，尤其是債務(wù)承擔(dān)方式和所得話異較大，所以當(dāng)企業(yè)計(jì)劃擴(kuò)張?jiān)O(shè)立分支時(shí)，還需謹(jǐn)慎選擇。
六、分公司和子公司哪個(gè)更節(jié)稅?
在增值稅方面，一般情況下子公司和分公司都是單獨(dú)的增值稅納稅主體。（此處不考慮特殊情況），在企業(yè)所得稅方面，分公司因不具有法人資格而必須與總公司匯總納稅，而子公司則為獨(dú)立核算。于是，這里就產(chǎn)生了一項(xiàng)差異:子公司可以獨(dú)立享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而分公司必須與母公司匯總后才能確定是否滿足小微企業(yè)條件，無(wú)形中提高了政策的適用難度。
這里我們來(lái)看一個(gè)例子，大家一起來(lái)看一下哪種方式比較好。
老王經(jīng)營(yíng)著一家知名餐飲企業(yè)，他計(jì)劃2022年在其他城市開設(shè)20家分店，由于都是新成立的，初步預(yù)算這20家分店每家利潤(rùn)不到100萬(wàn)元。那么，開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更有利于公司發(fā)展呢?
若采用設(shè)立分公司的模式，則:
分公司在計(jì)算稅款時(shí)是匯總繳稅的，匯總后利潤(rùn)顯然超過(guò)了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，故而不能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要按照25%來(lái)進(jìn)行繳稅。
因此，20家店合計(jì)應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)，超過(guò)小微企業(yè)的適用條件，應(yīng)納企業(yè)所得稅為2000*25%=500萬(wàn)。
若采用設(shè)立子公司的模式，則:
由于子公司為獨(dú)立計(jì)稅，所以每個(gè)子公司都是符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，按照2.5%繳納企業(yè)所得稅。
因此，20家店合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅為20*100*2.5%=50萬(wàn)元
所以從節(jié)稅方面來(lái)看，此時(shí)成立子公司會(huì)更加合適。相比之下節(jié)稅450萬(wàn)。
綜上所述，我們可以得出結(jié)論：
分公司更適合成立企業(yè)成本中心，或者項(xiàng)目周期比較長(zhǎng)前期處于虧損狀態(tài)的情況；這種情況下匯總繳納企業(yè)所得稅，是可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的。
子公司更適合經(jīng)營(yíng)處于較穩(wěn)定盈利的狀態(tài)或者風(fēng)險(xiǎn)較高的情況，通過(guò)子公司可以對(duì)母公司隔離風(fēng)險(xiǎn)。
但是具體是采用子公司還是分公司，還是要從自身戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)出發(fā)，結(jié)合不同地方的當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，兼顧分公司和子公司本身的適用條件再去進(jìn)行具體考量。
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