法律法規(guī)：新個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則
導(dǎo)語(yǔ)：新個(gè)人所得稅法充分體現(xiàn)了簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則。下面是小編收集的法律法規(guī)：新個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則，歡迎閱讀。
第一條 本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)第十四條的規(guī)定制定。
第二條 稅法第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿三百六十五日的個(gè)人。在納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。
前項(xiàng)納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住滿一年，但未超過(guò)五年的個(gè)人，其從中國(guó)境外取得的所得，只就匯到中國(guó)的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就從中國(guó)境外取得的全部所得納稅。
第四條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)所得，其范圍如下：
一、工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)等單位從事工作的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪等所得。
前項(xiàng)獎(jiǎng)金，不包括科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金。
二、勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂(lè)、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)業(yè)務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。
三、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指提供、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、版權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)等項(xiàng)的所得。
四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。
五、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指出租房屋、機(jī)器設(shè)備、機(jī)動(dòng)車船及其它財(cái)產(chǎn)的所得。
六、其它所得，是指上述各項(xiàng)所得以外，經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部確定征稅的所得。
第五條 下列來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定納稅：
一、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)九十日的個(gè)人，從中國(guó)境外雇主取得的報(bào)酬，免予征稅。
二、個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利。但從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、城鄉(xiāng)合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。
三、中華人民共和國(guó)各級(jí)政府機(jī)關(guān)派往國(guó)外工作人員取得的報(bào)酬。
四、個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)、利息和出租中國(guó)境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的租金以及經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部確定征稅的其它所得。
第六條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算納稅。
第七條 納稅義務(wù)人取得的應(yīng)納稅所得，如有實(shí)物或有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算金額。
第八條 稅法第四條第一項(xiàng)所說(shuō)的科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金，是指?jìng)�(gè)人在科學(xué)、技術(shù)、文化方面有發(fā)明創(chuàng)造的成果，由中國(guó)政府或中外科技、文化等組織發(fā)給的獎(jiǎng)金。
第九條 稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的在中國(guó)的國(guó)家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款的利息，包括人民幣和外國(guó)貨幣儲(chǔ)蓄存款所得的利息、國(guó)家銀行委托其它銀行代辦儲(chǔ)蓄存款的利息。
對(duì)個(gè)人在中國(guó)各地建設(shè)(投資)公司的投資，不分紅利，其股息不高于國(guó)家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款利息的，也免予征稅。
第十條 稅法第四條第七項(xiàng)所說(shuō)的各國(guó)政府駐華使館、領(lǐng)事館的外交官員薪金所得，是指各國(guó)駐華使館外交官、領(lǐng)事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。
各國(guó)駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國(guó)對(duì)中國(guó)駐該國(guó)使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。
第十一條 不在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)就收入全額納稅。
第十二條 稅法第五條所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一>事物(務(wù))的收入，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性的收入，不能劃分次數(shù)的，可以對(duì)一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得的收入，合并為一次。
第十三條 兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一所得項(xiàng)目的收入，按照稅法規(guī)定需要減除費(fèi)用的，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用。
第十四條 扣繳義務(wù)人在支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)時(shí)，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。
前項(xiàng)所說(shuō)支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物支付時(shí)折算的金額。
第十五條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報(bào)送納稅申報(bào)表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。
繳納稅款和報(bào)送納稅申報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。
第十六條 在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)與中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納稅所得分別計(jì)算納稅，并按稅法第五條的規(guī)定分項(xiàng)減除費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅義務(wù)人在中國(guó)境外的所得，已在外國(guó)繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請(qǐng)抵免。
第十七條 個(gè)人所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)納稅憑證當(dāng)日國(guó)家外匯管理總局公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣繳納稅款。
第十八條 在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)需要出境的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在未離開(kāi)中國(guó)七日以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對(duì)扣繳義務(wù)人或自行申報(bào)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。
第二十條 稅法第十條規(guī)定付給扣繳義務(wù)人百分之一的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際扣繳稅款的金額，按月填開(kāi)收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。
第二十一條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反稅法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五百元以下的罰金。
第二十二條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反本細(xì)則第十四條和第十五條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以五百元以下的罰金。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和本細(xì)則規(guī)定，處以罰金的案件，應(yīng)當(dāng)填發(fā)違章案件處理通知書。
第二十四條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人按照稅法第十三條的規(guī)定，提出申請(qǐng)復(fù)議的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請(qǐng)后三個(gè)月內(nèi)作出處理決定。
第二十五條 個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表和納稅憑證，由中華 人民共和國(guó)財(cái)政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。
第二十六條 本細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國(guó)財(cái)政部。
第二十七條 本細(xì)則以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。
第2篇:中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法
第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人， 從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
一、工資、薪金所得;
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
四、勞務(wù)報(bào)酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 (稅率表附后);
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所 得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分 之三十;
四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一 次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定;
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
★ 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組 織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的 獎(jiǎng)金;
二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息.
三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
五、保險(xiǎn)賠款
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休 工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得
九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)所得， 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。
五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅 所得額。
個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分， 按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定 從應(yīng)納稅所得中扣除。 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、 薪金所得的納稅義務(wù)人和在中 國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均 收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的 范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在 境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。 但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
第八條 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人 為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所 得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所 得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義 務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ); 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的 稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家 外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。
第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法， 由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第十五條 本法自公布之日起施行。
第3篇:中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(已被修正)
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)的規(guī)定，制定本條例。
第二條 稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
第三條 稅法第一條第一款所說(shuō)的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。
前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。
第四條 稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
第五條 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：
(一)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
(二)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;
(三)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;
(四)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;
(五)從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
第六條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
第七條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
第八條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
(一)工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：
1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;
2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;
4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)�(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
(五)稿酬所得，是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)�(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(十)偶然所得，是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第九條 對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由財(cái)政部另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。
第十條 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
第十一條 稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)�(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。
對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50000元的部分，加征十成。
第十二條 稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的國(guó)債利息，是指?jìng)�(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說(shuō)的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)�(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
第十三條 稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。
第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
第十五條 稅法第四條第八項(xiàng)所說(shuō)的依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
第十六條 稅法第五條所說(shuō)的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第十七條 稅法第六條第一款第二項(xiàng)所說(shuō)的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用;所說(shuō)的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
第十八條 稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除800元。
第十九條 稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)原值，是指：
(一)有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;
(二)建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用;
(三)土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用;
(四)機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用;
(五)其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。
納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
第二十條 稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。
第二十一條 稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說(shuō)的每次收入，是指：
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(五)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
(六)偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
第二十二條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。
第二十三條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。
第二十四條 稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)�(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
第二十五條 稅法第六條第三款所說(shuō)的在中國(guó)境外取得工資、薪金所得，是指在中國(guó)境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十六條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十八條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。
第二十七條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：
(一)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;
(二)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;
(三)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;
(四)財(cái)政部確定的其他人員。
第二十八條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。
第二十九條 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十六條、第二十七條、第二十八條的規(guī)定執(zhí)行。
第三十條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
第三十一條 稅法第七條所說(shuō)的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
第三十二條 稅法第七條所說(shuō)的依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。
納稅義務(wù)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
第三十三條 納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
第三十四條 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。
前款所說(shuō)的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
第三十五條 自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從中國(guó)境外取得所得，以及在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報(bào)納稅;納稅義務(wù)人變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第三十六條 自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
第三十七條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。
第三十八條 稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)。
第三十九條 稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第三十八條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。
第四十條 稅法第九條第四款所說(shuō)的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。
第四十一條 依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算;對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開(kāi)收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。
第四十三條 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。
第四十四條 稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
第四十五條 1994納稅年度起，個(gè)人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收。
第四十六條 本條例由財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局解釋。
第四十七條 本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)來(lái)華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。
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