財稅補貼政策對公司經營績效影響
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中國論財稅補貼政策對公司經營績效影響【1】
摘要：隨著中國經濟的飛速發展，財稅補貼政策對公司的影響越來越突出，次貸危機之后，很多中小型企業倒閉，且自身受到各種因素的影響從而遭受非常多的沖擊，本文根椐財稅補貼政策對公司經營績效的影響進行分析，找出相應的對策。
關鍵詞：企業 財稅政策 分析 經濟
我國企業的發展越來越快，企業在我國的經濟地位也越來越高。
世界經濟危機發生之后，國外出現了一些阻礙國家經濟發展，從發展的角度來看，我國企業尤其是中小型企業也受到前所未有的沖擊，直接導致企業的出口下滑，經營出現虧損。
國家就需要優化中國企業發展財稅補貼政策，對于企業的發展有積極的影響。
隨著國家財稅補貼政策的實施，也出現了一些問題，導致并沒有充分發揮財稅補貼的作用。
一、財稅補貼政策的相關概述
財稅補貼政策也就是企業結構失衡或者出現一定瓶頸的時候，可以給企業提供各種形式的財稅方面的補貼，從而保護特定的產業和經濟，優化產業結構。
財稅補貼政策是國家協調經濟運行和社會利益的手段，可以起到幫助企業提高經營績效的作用，它是世界上許多國家政府運用的一項非常重要的經濟政策。
二、關于財稅補貼政策在公司經營績效發展現狀
中國企業普遍享受了國家稅收方面優惠，而且名目非常繁多，各地差異也較明顯，其中最典型的農業生產型企業。
為支持農業產業化經營，當地企業利用稅收優惠政策刺激公司的發展，但是通過研究發現，財稅補貼政策對于生產型企業沒有非常明顯的效應，還存在著一定的副作用，顯著增加了償債能力，也導致企業管理層出現一些偷懶的行為。
通過研究表明，近一半的農業上市公司利潤都是需要依靠著各種補貼進行經營占了21%，補貼收入中所得稅返還占了48%，出口退稅構成占了10%等，但是農業上市公司在享受國家優惠政策的同時，其整體經營績效并沒有得到很大的提高，反而出現一種停滯不前的態勢。
為了建立并完善企業工作協調方面的機制，充分發揮國家財稅補貼的作用，國務院促進企業發展工作領導小組，加快改善企業發展的政策方法的環境，從而制定相關的法規，比如工業和信息化部門等7部門發布了關于《融資性擔保公司暫行辦法》，國家相關部門聯合工業和信息化部門制定財稅補貼政策。
因此中國企業融資工作也抓緊推進。
從這些舉措來看，說明國家對于財稅補貼政策的高度重視。
三、財稅補貼政策對公司經營的影響��以農業公司為例
我國目前與企業相關的財稅補貼優惠包含了：增值稅減稅、企業所得稅減免、價格補貼和公益性補貼，基于所得稅減免優惠占據了企業所享受的財稅補貼總額的比例相對比較大，因此也會對企業的經營績效產生一定的影響，因此很多企業沒有下精力去解決自身經營績效方面的問題，而是過多考慮國家補貼政策，導致企業的經營績效與市場經濟發展并不匹配。
(一)財稅扶持政策在公司經營中出現的一些負面影響
財稅扶持政策在公司經營中出現了一些負面影響，從全國各地農業公司統計來看，中國的農業企業有30%是由于依靠國家財稅補貼而維持生存的，但是這種企業由于經營績效不佳，受到市場競爭的影響，大部分還是倒閉了。
這種情況的發生，也直接浪費了國家財稅補貼政策的資源。
財稅補貼政策和所得稅優惠對農業上市公司有非常大的影響，它是企業盈利非常重要的來源，但是過多的財稅補貼會導致企業在經營績效不佳時不會想辦法扭轉企業發展方向，這與國家政策的初衷與期望有所違背，說明財稅扶持政策及運行機制存在著一定的問題，它在一定程度上虛增了企業的盈利能力，導致企業會滋生惰性和尋租的行為，因此無法真正優化企業經營政策，導致企業的經營績效低下。
(二)公司經營方面的問題導致財政扶持政策的作用銳減
國家利用財稅政策對農業上市公司進行了大力的經濟方面的扶持，但是農業公司的整體發展情況卻是比較低迷，而且暴露出非常多的問題，比如經營績效比較差，股權結構不合理和治理結構不完善，甚至有些企業進行跨業經營，導致有些農業企業因為財政方面的問題而黯然退市。
財稅扶持政策雖然改善了企業的績效，但是無法掩蓋在公司經營方面的問題。
(三)企業對財稅補貼政策認識錯誤
我們知道企業的發展離不開正確的領導，領導層的意志決定了企業面對國家政策時的方向問題，由于大多數企業都是中小企業，中小企業的領導者并沒有太多的經驗和知識，而是白手起家，所以現在大多數企業的納稅并不重視企業的稅收籌劃，導致無法正確籌劃成本。
關于補貼效率的標準，國家給予農業產業化財稅補貼政策，其目的并不是企業的發展壯大，而是希望促進農民的增收，有一些企業出現了虧損，如果不進行經濟方面的補貼，就會立刻倒閉，這樣會導致當地的農民就業出現問題，甚至是增收不利，在這種情況下，補貼效率也就是維持企業不倒閉，但并不是促進企業的發展，這種認識是錯誤的。
四、財稅補貼政策對公司經營績效中存在問題的相關對策��以農業公司為例
財稅補貼政策是國家的一種宏觀調控，是對企業經營的一種扶持，優化產業結構，促進產業的發展。
因此，運用財稅政策資金支持相關的產業，扶持企業不斷地做大做強，促進經濟健康地發展。
(一)充分發揮財稅補貼優惠的作用
現代企業的經營已經出現了集約化、標準化和規模化生產，為了促進企業的發展，企業的管理層就需要充分重視到政府的財稅補貼優惠的作用，政府每年給予企業的財稅補貼直接關系到農業產業化的發展速度。
政府和企業一定要認真分析財稅補貼政策對于企業經營方面的影響，然后得出政策實施的效果。
從而有利于政府不斷地完善財稅補貼政策，達到促進企業產業化發展，尤其是農業上市公司的良性發展。
從企業的發展來看，上市公司作為我國市場行為中最具代表性的群體，受到股東、政府和債權人等利益相關者的制約，上市公司在市場經濟中需要兼顧各方面的利益，使企業價值最大化，并通過經營績效的影響評估，使企業能夠及時地發現問題，轉變發展的策略，保持能夠充分利用國家對于企業的財稅補貼，實現企業的不斷發展壯大。
企業職工福利費財稅處理【2】
摘要：企業職工福利費的財稅會計是企業管理的重要組成部分，不僅關系到企業職工的福利狀況，更是關系到企業整體的發展。
本文從實際出發，對企業職工福利費財稅處理進行系統論述。
關鍵詞：企業;職工福利費;財稅
2009年11月12日，財政部發布《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242 號)，從加強企業職工福利費財務管理、維護正常收入分配秩序出發，對企業職工福利費的范圍及賬務處理等作了進一步明確。
但是早在2009年1月4日，國家稅務總局就在《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)對企業職工福利費的稅務處理進行了明確規范。
財務和稅務對企業職工福利費的處理存在哪些差異?筆者對財企〔2009〕242號文和國稅函〔2009〕3號文進行了對比分析，歸納出以下幾點差異，供讀者參考。
一、企業為職工提供的交通、住房和通信補貼的財稅處理差異分析
財企〔2009〕242號文規定企業職工福利費核算范圍要比國稅函〔2009〕3號文規定的范圍寬廣。
財企〔2009〕242號文規定：職工療養費用、未辦職工食堂統一供應午餐支出、集體宿舍設備、設施折舊、維修保養費用以及集體宿舍工作人員的工資、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用、離退休人員統籌外費用，應在應付職工薪酬—應付職工福利費科目核算，而國稅函〔2009〕3號文所列舉的職工福利費核算內容未包括以上內容。
關于企業為職工衛生保健、生活、住房等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，財企〔2009〕242號文規定：企業提供的交通、住房、通信待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通信補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。
目前眾多專家學者認為財企〔2009〕242號文把企業為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通信補貼，應當納入職工工資總額，計征個人所得稅。
筆者認為上述觀點是錯誤的，雖然財企〔2009〕242號文把企業職工交通、住房、通信補貼計入職工工資總額，但是國稅函〔2009〕3號文第三條第二小條明文規定企業為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費范疇。
根據財企〔2009〕242號文同時規定企業在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。
既然國稅函〔2009〕3 號文規定上述補貼屬于職工福利費范疇，那么上述補貼就不應該再計入職工工資總額計征個人所得稅。
例如一家上市公司為 100 名管理人員每人按月發放1400元的交通、通信補貼，該公司管理人員每月工資5000元，則相關的會計分錄為：
1.計提工資福利費時，應借記“管理費用—工資”，貸記“應付職工薪酬—應付工資”，金額640000元。
2.發放工資補貼，應借記“應付職工薪酬—應付工資”，貸記“銀行存款”，金額640000元。
年終企業所得稅匯算清繳時，應把每人每月1400元的交通、通信補貼計140000元從應付職工薪酬—應付工資科目中剔除，算入應付職工福利費使用額度，同時企業在計算個人所得稅時要剔除每月1400元的交通、通信補貼。
二、企業為職工發放的節日補助的財稅處理差異分析
目前眾多企業在節假日給員工發放各項補助，包括購物券、物品、現金等補助，財企〔2009〕242號文對此做出明確規定，即企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
而國稅函〔2009〕3號文第三條第二小條明文規定企業為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費范疇。
企業給職工發放的節假日各項補助應該屬于國稅函〔2009〕3號文規定的生活上的補助，另外從財企〔2009〕242號文第五項規定中看出財政部在同一文中對職工補助的財務處理存在自相矛盾，財企〔2009〕242號文第五項規定：企業職工福利一般應以貨幣形式為主。
國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業，將本企業產品和服務作為職工福利的，應當按商業化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。
從中可以看出財企〔2009〕242號文是認可企業給予職工各項實物補助作為福利費處理的，退一步想，連日常生活的各項補助都認可是福利費，更何況是節假日呢?因此，筆者認為企業在節假日給員工發放各項補助，包括購物券、物品、現金等補助，應采取國稅函〔2009〕3號文規定做福利費處理。
三、企業職工福利費核算規定上的差異分析
國稅函〔2009〕3號文對福利費核算規定：企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。
沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。
逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
財企〔2009〕242號文對福利費核算規定要比國稅函〔2009〕3號詳細得多，包括制度健全、標準合理、管理科學、核算規范、準確披露等。
四、結束語
本文根據自身經營，結合具體情況論述了企業職工福利費財稅處理的差異問題，希望此文可以為有需要的企業提供一點幫助，也可以促進自身工作的進步，文中不妥之處，還望指出。
參考文獻:
[1]婁根杰:淺談職工福利費財稅差異對企業的影響[期刊論文]-商情2009(14).
[2]徐貴明 崔群利:關于企業職工福利費財務制度的研究[期刊論文]-中國電子商務2010(9).
[3]劉義珍,職工福利費支出的納稅管理與會計核算[期刊論文]-當代經濟2009(4).
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