報業(yè)集團稅務風險內(nèi)控問題的探究畢業(yè)論文
近年來,許多大型企業(yè)由于對涉稅事項處理不當,不僅導致企業(yè)面臨嚴厲的稅務處罰,而且還影響了企業(yè)的聲譽,因此,許多企業(yè)越來越重視對稅務風險的控制。許多讀者對于這些現(xiàn)象都不甚了解，下面小編給大家?guī)硪黄P于報業(yè)集團稅務風險內(nèi)控問題的探究論文。
近年來,許多大型企業(yè)由于對涉稅事項處理不當,不僅導致企業(yè)面臨嚴厲的稅務處罰,而且還影響了企業(yè)的聲譽,因此,許多企業(yè)越來越重視對稅務風險的控制。報業(yè)集團作為文化企業(yè),一方面,由于《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》文件的出臺,報業(yè)集團的許多業(yè)務活動都可以享受相關的優(yōu)惠政策;另一方面,由于大部分報業(yè)集團都是“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式,其在處理涉稅事項時面臨較大的稅務風險。
本文以稅務風險管理和內(nèi)部控制理論為基礎,采用案例分析的方法,對 A 報業(yè)集團的稅務風險內(nèi)部控制進行了分析,并對完善集團的稅務風險內(nèi)部控制提出了建議,以指導集團在實際經(jīng)營過程中有效的控制稅務風險。
本文首先對報業(yè)集團的稅務風險內(nèi)部控制進行了概述,分別對報業(yè)集團的稅務風險內(nèi)部控制的目標及主要內(nèi)容進行了介紹;然后在此基礎上,基于 A 報業(yè)集團的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,分別從稅務風險控制環(huán)境、各主營業(yè)務活動中稅務風險識別、稅務風險評估、稅務信息與溝通、以及稅務風險監(jiān)控與反饋五個方面,對A 報業(yè)集團的稅務風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析,指出了 A 報業(yè)集團當前存在的稅務風險;最后,對完善 A 報業(yè)集團的稅務風險內(nèi)部控制提出了建議:建立稅務風險內(nèi)部控制管理機構、將稅務風險內(nèi)部控制納入績效考評機制中、建立健全稅務培訓機制以完善 A 報業(yè)集團的稅務風險控制環(huán)境,準確識別 A 報業(yè)集團在各主營業(yè)務活動中的主要稅務風險點,健全 A 報業(yè)集團的稅務風險評估指標體系,完善 A 報業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制的信息與溝通機制,以及建立 A 報業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制的匯報與監(jiān)控機制。
關鍵詞:報業(yè)集團;稅務風險;內(nèi)部控制
第 1 章 緒 論。
1.1 選題背景與意義。
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,及時、準確地識別和控制風險已成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分。納稅作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之一,在我國稅收體制不斷完善的情況下,建立完善的稅務風險內(nèi)部控制對于企業(yè)的風險管理具有重要的意義。所謂稅務風險,主要包括兩方面,一方面是指企業(yè)的納稅行為不符合相關稅收法律法規(guī),未按規(guī)定繳納稅款或少繳納了稅款,遭到稅務機關補繳稅款、加收滯納金、甚至面臨刑事處罰的懲處,不僅導致企業(yè)利益受損,而且對企業(yè)聲譽的影響也是巨大的;另一方面是指由于對與企業(yè)經(jīng)營活動相關的稅收優(yōu)惠政策不了解或理解不到位,導致企業(yè)沒有充分享受相關的優(yōu)惠政策,加重了企業(yè)的稅收負擔。作為市場主體的企業(yè),應該主動采取措施,進行稅務風險管理,明確企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的組織架構和步驟,以及風險識別、評估和控制的方法與技術,這樣才能實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
目前,報業(yè)集團由于受到“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式影響,其內(nèi)部控制存在許多不完善和不科學的地方,尤其是在稅務風險控制方面,一方面,大部分報業(yè)集團均未設立獨立的稅務部門來專門處理涉稅事項,集團員工的稅務風險意識薄弱,對生產(chǎn)經(jīng)營活動的處理側重于事后核算,導致集團由于對涉稅事項處理不當面臨稅務機關查處的風險;另一方面,國務院2009年頒布了《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》,將文化產(chǎn)業(yè)提升為國家的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè),其重點推進的文化產(chǎn)業(yè)中的出版發(fā)行、印刷、廣告等活動均屬于報業(yè)集團的主要經(jīng)營業(yè)務活動[1],相關的稅收優(yōu)惠政策主要以“紅頭文件”的形式發(fā)布,變動比較頻繁,導致集團由于不了解相關優(yōu)惠政策承受了較重的稅收負擔。本文以稅務風險內(nèi)部控制理論和A報業(yè)集團的實際經(jīng)營情況為基礎,嘗試從稅務風險控制環(huán)境、稅務風險識別、稅務風險評估、稅務信息與溝通、以及稅務風險監(jiān)控與反饋這五方面對A報業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制進行分析,并提出完善A報業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制的建議,指導集團更科學合理的控制稅務風險,亦為完善其他企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制提供參考。
1.2 國內(nèi)外文獻綜述。
1.2.1 國外文獻綜述。
在 2002 年連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財務欺詐事件,出于對大公司及事務所信用的擔憂,美國頒布了《2002 年薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或《SOX 法案》)。該草案首次強調(diào)了企業(yè)風險管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部控制和完善公司治理結構,這對當時很多在美國上市的公司產(chǎn)生了巨大的挑戰(zhàn)。盡管當時很多企業(yè)意識到稅務風險這個問題,但是對其有清晰理解的并不多,而實施稅務風險管理的企業(yè)就更少了。企業(yè)稅務風險的研究真正興起于 2003 年美國 COSO 頒布《企業(yè)風險管理》草案的之后。
澳大利亞學者Michael Carmody(2003)認為,稅務風險是一種不確定性,它來自外部和內(nèi)部兩個方面,其中外部因素主要包括外部經(jīng)濟環(huán)境的變化,稅收政策的不斷變動,會計核算制度發(fā)生變化等,由于這些因素是企業(yè)無法掌握和控制的,因此,企業(yè)稅務風險管理實際上是對內(nèi)部原因的掌控,即企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排,從而合法納稅,并規(guī)避稅務執(zhí)法機關的檢查以實現(xiàn)繳納最低的稅收。他的這個觀點與國內(nèi)的稅收籌劃定義相類似[2].
Donald T. Nicolaisen(2003)認為,稅務風險管理是指企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策,通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,尤其是內(nèi)部財務活動的合理安排,使自身獲得的稅收利益最大化的一種管理活動[3].
Tom Neubig(2004)認為,企業(yè)在發(fā)生納稅義務之前,就應該對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動或相關投資活動進行系統(tǒng)科學的審查,通過對涉稅事項的事前籌劃與安排,在不引起稅務機關注意的情況下,達到少繳納稅款的目的,實現(xiàn)企業(yè)對稅務風險的有效管理[4].
Lourens, Christine M(2007)認為,提高公司內(nèi)部之間的溝通是稅務風險管理的關鍵,同時,利用SOX框架,公司就可以制定一個可靠的計劃[5].
Georgiana Head(2009)認為,公司稅務風險控制的關鍵是在其成為大問題之前把它解決,他強調(diào)公司在稅務風險管理方面一定要注重團隊精神,每個人都可以為公司提出解決方案[6]
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